Call Center / Comenzi : 0728.645.645

Bluediamond

Cos cumparaturi 0 PV | 0,00 Lei

Cosul tau de cumparaturi este gol.

PFA sau Microintreprindere?


In acest articol incercam sa prezentam avantajele si dezavantajele unei microintreprinderi in relatia cu o PFA. Avand in vedere faptul ca incepand cu 1 ianuarie 2016, PFA-urile vor datora obligatoriu si CAS (10,5% sau 26,3%, conform optiunii acestora) calculat la venitul net obtinut, pe langa CASS de 5,5% si impozit pe venit de 16%, se pune problema daca suspendarea sau incetarea activitatii pe PFA si infiintarea unei microintreprinderi reprezinta o solutie de luat in seama. Ramane sa decideti ce sistem este mai avantajos. Functionand ca PFA, puteti utiliza banii obtinuti si in cursul anului, iar contributiile sociale suportate (la pensii si sanatate) va asigura statutul de persoana asigurata. Bineinteles ca decizia trebuie luata in baza mai multor factori care tin de fiecare speta in parte, mai jos fiind prezentate cateva dintre cele mai semnificative criterii de apreciere. Insa, trebuie sa acordati atentie si marjei de profit existenta, modul in care o societate sau un PFA sunt analizate in momentul in care se doreste obtinerea unui credit, modul in care partenerii comerciali (clienti, furnizori) sunt influentati de forma de organizare aleasa etc.

A)    Microintreprinderea

Pana la sfarsitul anului 2015, microintreprinderile datorau un impozit de 3% din veniturile obtinute, fara alte conditii sau criterii de indeplinit.
Incepand cu 1 ianuarie 2016, exista 2 cote de impozitare:
-    cota de impozitare standard de 3%; si
-    cota de impozitare de 1% pentru primele 24 de luni de la data infiintarii pentru firmele nou-înfiinţate, care:
-    au cel puţin un salariat cu norma intreaga (angajarea trebuie efectuata în termen de 60 de zile inclusiv de la data infiintarii);
-    sunt constituite pe o durată mai mare de 48 de luni; si
-    acţionarii/asociaţii lor nu au deţinut titluri de participare la alte persoane juridice.

ATENTIE! Toate entitatile care au fost infiintate anterior anului 2016 vor aplica in continuare cota de impozitare de 3%, indiferent de numarul salariatilor, cota de impozitare redusa de 1% fiind destinata entitatilor care se infiinteaza dupa 1 ianuarie 2016.
O alta conditie importanta este ca asociatii sa nu fi detinut titluri in alte entitati. Astfel, de aceasta cota redusa nu pot beneficia toate microintreprinderile.

Ar mai trebui sa precizam ca, pe perioada anului, asociatii NU au voie sa utilizeze banii societatii in scopuri personale. Dupa aprobarea situatiilor financiare, acestia pot repartiza profitul la dividende, suportand un impozit suplimentar de 5% din suma repartizata.
Urmeaza ca de la 1 ianuarie 2017 impozitul pe dividende sa se datoreze contributia la sanatate de 5,5%, chiar daca beneficiarul este salariat sau obtine si alte venituri.

B)    PFA

Incepand cu 1 ianuarie 2016, PFA-urile datoreaza obligatoriu si CAS de 10,5% sau 26,3% din venitul net obtinut (venituri – cheltuieli), chiar daca obtin venituri din salarii sau nu. 

Exemplu Micro vs PFA:
In cursul anului, o entitate obtine venituri de 100.000 lei si cheltuieli de 20.000 lei (nu exista angajati).

a) Microinteprinderea
Societatea suporta un impozit pe venit de 3.000 lei (100.000 lei x 3%), iar profitul net va fi de 77.000 lei (100.000 lei – 23.000 lei). Pentru a utiliza banii in scop personal, asociatul va mai suporta un impozit pe dividende de 3.850 lei (77.000 lei x 5%) si CASS  4.235 lei (77.000lei x 5,5%). Suma neta de care va putea dispune asociatul firmei va fi de 68.915 lei (77.000 lei – 3.850 lei - 4.235 lei).
Procent net (castig/venit) = 69%

b) PFA
Venitul net obtinut este de 80.000 lei. Astfel, persoana fizica va datora CAS de 8.400 lei (80.000 lei x 10,5%) si CASS de 4.400 lei (80.000 lei x 5,5%), rezultand contributii totale de 12.800 lei. Astfel, venitul net impozabil este de 67.200 lei (80.000 lei – 12.800 lei), iar impozitul pe venit de 10.752 lei (67.200 lei x 16%). Persoana fizica va ramane in final cu 56.448 lei (67.200 lei – 10.752 lei).
Procent net (castig/venit) = 56%

Daca persoana a optat pentru o contributie la pensii de 10,5%, atunci nu va beneficia de intreg stagiu de cotizare in momentul stabilirii punctajului pentru pensie. Daca ar fi optat pentru contributia integrala de 26,3%, atunci situatia ar fi fost:
-    CAS - 21.040 lei (80.000 lei x 26,3%);
-    CASS - 4.400 lei (80.000 lei x 5,5%);
Contributiile totale sunt in acest caz de 25.440 lei. Astfel, venitul net impozabil este de 54.560 lei (80.000 lei – 25.440 lei), iar impozitul pe venit de 8.730 lei (54.560 lei x 16%). Persoana fizica va ramane in final cu 45.830 lei (54.560 lei – 8.730 lei).
Procent net (castig/venit) = 46%

Exista insa o serie de alte informatii de care trebuie sa tineti cont:

  • in cazul in care optati pentru o microintreprindere, este evident necesar sa aveti un contabil, in timp ce pentru PFA nu este neaparat necesar acest lucru
  • daca prin activitatea desfasurata de dvs realizati venituri mai mari de 65.000 euro, plafonul in lei fiind stabilit utilizand cursul de schimb de la sfarsitul anului precedent, atunci NU puteti fi microintreprindere (firmele care depasesc acest plafon datoreaza un impozit de 16% din profitul obtinut, neexistand diferente majore intre o astfel de firma si un PFA, din punct de vedere al regimului de impozitare);
  • trebuie sa tineti cont de obiectul de activitate desfasurat, deoarece nu puteti fi microintreprindere daca ponderea veniturilor din consultanta sau management depaseste 20% din totalul veniturilor;
  • asa cum am mai precizat, in cazul unei persoane juridice resursele financiare nu pot fi utilizate in cursul anului, ci doar dupa aprobarea situatiilor financiare si suportarea impozitului pe dividende. - in cazul
  • daca optati pentru infiintarea unei PFA, pentru a nu fi afectat modul de impozitare a locuintei (daca declarati locuinta ca sediul pt PFA sau SRL, veti plati un impozit pe cladire de 10 ori mai mare ca pana acum), unde PFA va avea sediul, trebuie avut in vedere urmatoarele: la momentul inregistrarii la Registrul Comertului a unui PFA sau SRL, se va completa declaratia pe propria raspundere model 2 in care se va bifa DOAR punctul 4.3.4. “Activitati desfasurate in afara sediului social/profesional si a sediilor secundare (punctelor de lucru)”. NU se vor bifa punctele 4.3.1 si 4.3.2. Atentie! Daca faceti aceasta mentiune, nu se vor putea deduce cheltuieli aferente spatiului (utilitati).  Declaratia va fi depusa la Registrul Comertului, la momentul efectuarii inregistrarii (pentru PFA sau SRL care urmeaza sa se infiinteze) sau ulterior, prin efectuarea unei mentiuni (pentru PFA sau SRL deja infiintate). Dupa depunerea acesteia, se va putea solicita, de la Registrul Comertului, un certificat constatator in care sunt reflectate datele la zi ale PFA/SRL-ului. Pana la 31.03.2016 se va depune la Directia de Taxe si Impozite (din cadrul Primariei), o declaratie pentru dovedirea destinatiei spatiului in care este inregistrat sediul social.